生产企业出口退税实例 生产企业出口退税申报流程操作

生产企业出口退税示例(生产企业出口退税申报流程操作)

最后一条“外贸企业出口退税”可以简单理解为:鼓励出口，产量为0，进项税额退还，意味着这部分预购进项税额退还，会计自然处理进项税额，不能退还的转入成本，退还的通过出口退税收回。

嗯，在商业上，产品销往国内和国外，简称内销和出口(外销)。

国内销售应纳税额=国内销售产出-国内销售投入；

出口应纳税额=出口产出-出口投入。

鼓励出口，出口增值税税率为0%，无需缴纳；

内销不打折，正常付款。

不生产的外贸企业，直接在国内进货，销往国外，中间商赚差价，一单对应一单。

即使外贸企业有内销，相应的进项税也能核算清楚。

企业不一样。

企业在生产过程中消耗的原材料、零部件、燃料和动力的进项税是混淆的。

你分不清楚什么是出口产品的进项税，什么是国内产品的进项税。

这个怎么玩？

由于输入点不清楚，没有区别，所以干脆先扣除所有国内销售项目。

情况一:国内销售金额100，总收入90。付款后，将支付10英镑的税款。这种情况不涉及退税。

情况二:国内销售金额100，总投入金额110。抵销后，应纳税额为-10，即抵税税额=10。在这种情况下，需要退税。

问题是，免税额能否全额退还？

答案是否定的，税务局给退税设置了上限。

出口退税上限是多少？

回答:导出输入

我只是没说生产企业的投入根本分不清，但我什么也没说。

别担心，往下看。

首先，你要明白，所谓的出口退税是出口投入的一部分。

由于生产企业无法区分输入，税务局发明了一种算法。这个算法不是很准确，但是误差很小。

该算法使用离岸价*退税率来近似出口进项，并取了一个名字叫做退税免税额。

出口退税上限=出口进项=可抵扣税额=离岸价×退税率

当然，这里也要考虑外汇兑换，但这是常识。为了让人更清楚的理解，不要列出太长的公式。

从税务局的角度，说说选择FOB的原因。

首先FOB是不含税的出口价格，出口发票上也有FOB的备注。有票就有真相，容易审核。

其次，最终出口业务要实现零税率。理论上可以退多少税，税=离岸价*征收率，退税=离岸价*退税率。计算依据为离岸价，税务局只需调整退税率即可控制整体税收。多机智啊！

说白了，就是根据出口收入*退税率给出一个上限。你可以退税，但不能超过这个上限。

由于生产企业分不清国内销售投入和国外销售投入，只能先从国内销售中扣除全部投入，因此增加了“抵消”这一步。

外贸企业出口是“不退”政策。

生产企业出口是“不退”政策。

“免、抵、退”到底是什么意思？(一)“免征”是指出口免征增值税；(2)“抵减”是指生产企业的全部进项税额抵减国内销售的销项税额。(3)“退款”是指未付款部分的退款。

例如

A公司为一般纳税人，增值税税率为13%，出口退税率为13%。2021年7月，发生了以下业务:

(1)采购一批原材料，取得增值税专用发票注明价格160万元，增值税20.8万元。钱已付，材料已入库。

(2)本月国内不含税销售额30万元。

(3)本月出口产品销售额140万元。

(4)月底申报出口退税。

应纳税额=国内销售+出口销售-全部输入

= 30 * 13%+140 * 0%-20.8 =-16.9万

金额为负数，但投入未扣除，还剩16.9万元，涉及退税。能否全部退税，取决于出口退税的上限。

退税上限=可抵扣税额=出口收入离岸价*退税率= 140 * 13% = 18.2万。

最高可退金额18.2万，但实际只退了16.9万，也就是说1.3万抵得上内销。

会计处理如下:

1.企业采购原材料。

借:原材料160万

借:应交税费-应交增值税(进项税)208，000

信用:银行存款180.8万元

2.国内销售的会计处理。

借方:银行存款33.9万元

贷款:主营业务收入30万元。

贷方:应交税费-应交增值税(销项税)39，000

3.出口会计。

借方:应收账款140万

信用:主营业务收入140万元。

4.出口退税申请

借方:应收账款-出口退税16.9万元

借:应交税费-应交增值税(出口抵国内销售)13，000

贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)182，000

5.退税款借记账户:银行存款16.9万元

贷方:应收账款-出口退税16.9万元

应付增值税科目级别:

增值税纳税申报表怎么填？

附表1

附表2

主仪表

回到文章开头，提到外贸企业的进项税分为两部分，一部分用于退税，一部分用于成本计算。

企业退税有上限，退税上限=出口进项=退免税= 18.2万元。18.2万元的上限分为两部分，一部分为出口抵减1.3万元用于内销，另一部分为退税16.9万元。

如果有退税，对生产企业的免税、退税金额分为三部分，国内销售的出口扣税、出口退税、进项税转入成本。

最后，一张图总结了生产企业的会计处理。觉得有用，欢迎转发。

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