营业税放在哪个科目 企业计缴税费，列入什么科目？

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费深圳生活网税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

另外，企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金、残疾人就业保障金等，与上述教育费附加性质类似，因而也是通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税 城市维护建设税……教育费附加……等

“税金及附加”属于损益类科目，可以依法在计算企业所得税时税前扣除。

这是个比较容易混淆的项目，有些网友认为与上述地方教育附加、残疾人就业保障金类似，通过“税金及附加”计提，其实并非如此。

事实上，工会经费属于职工薪酬核算范围，应当纳入“应付职工薪酬”核算处理。

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬——工会经费

借：应付职工薪酬——工会经费

　　贷：银行存款

这儿是指企业所得税。

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

“所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加”不同的是，“税金及附加”影响税前利润 利润总额，可以依法税前扣除；“所得税费用”影响税后利润 净利润，不得税前扣除。

个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”，企业只是履行代扣代缴 预扣预缴义务而已；通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

一工资薪金所得

借：应付职工薪酬——工资

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

二利息股息红利所得

借：应付利息或者应付股利

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

三财产租赁所得

借：管理费用或者销售费用等 比如房租

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

增值税属于价外税，通常说不影响损益。

一小规模纳税人深圳生活网计提增值税

借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营 其他业务收入

　　　　应交税费——应交增值税

二一般纳税人计提销项税额

借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营 其他业务收入

　　　　应交税费——应交增值税 销项税额

结转应纳增值税额

借：应交税费——应交增值税 转出未交增值税

　　贷：应交税费——未交增值税

一车辆购置税，一并计入车辆成本

借：固定资产——车辆

　　贷：应交税费——应交车辆购置税

二耕地占用税、契税，一并计入土地成本

借：无形资产——土地使用权

　　贷：应交税费——应交耕地占用深圳生活网税、契税

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